金融企業(yè)會計規(guī)章制度
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在快速變化和不斷變革的今天,行業(yè)的發(fā)展趨勢也蒸蒸日上,而會計行業(yè)也有著標(biāo)準(zhǔn)的管理制度來進行發(fā)展。大家知道制度的格式嗎?下面是由小編給大家?guī)淼慕鹑谄髽I(yè)會計規(guī)章制度7篇，讓我們一起來看看！
金融企業(yè)會計規(guī)章制度篇1
1、目的：
為了使公司財務(wù)管理規(guī)范化，嚴(yán)肅財務(wù)制度。
2、適用范圍：
適用于財務(wù)管理。
3、責(zé)任人：
總經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理。
4、正文：
4.1總則
4.1.1根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計制度》和國家的有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。
4.1.2本制度包括董事會、總經(jīng)理財務(wù)管理職責(zé)、財務(wù)部門工作職責(zé)、會計核算原則、資金管理、結(jié)算賬款管理、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理、成本費用管理、營業(yè)收入及營業(yè)外收支管理、利潤及利潤分配管理、財務(wù)報告的編制與公布、財務(wù)電算化管理、財務(wù)檔案管理及附則。
4.2董事會財務(wù)管理職責(zé)
4.2.1公司董事會審批公司的重大財務(wù)決策，控制投資規(guī)模和方向，審核公司重大資產(chǎn)處理。
4.2.2公司董事會負責(zé)制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案。
4.2.3審議批準(zhǔn)公司的財務(wù)預(yù)算、決算報告及可行性研發(fā)項目。
4.2.4公司董事會負責(zé)公司章程規(guī)定的其他財務(wù)事項。
4.3總經(jīng)理財務(wù)管理職責(zé)
4.3.1遵守《會計法》及有關(guān)財務(wù)、稅收、金融等法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行公司的財務(wù)制度，根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)組織好生產(chǎn)經(jīng)營，力爭股東資產(chǎn)保值增值。
4.3.2總經(jīng)理負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)管理工作，并對公司保存和提供的會計資料的真實性、完整性擔(dān)負責(zé)任。
4.3.3指導(dǎo)公司內(nèi)部審計機構(gòu)的財務(wù)檢查，督促財務(wù)部門配合財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。
4.3.4總經(jīng)理對公司財務(wù)預(yù)算全面負責(zé)，審核財務(wù)預(yù)算方案，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行預(yù)算，年度終了向董事會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)決算情況對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核。
4.4財務(wù)部門工作職責(zé)
4.4.1嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)及公司的財務(wù)制度，加強會計基礎(chǔ)工作，保證會計工作依法有序進行。
4.4.2編制公司財務(wù)預(yù)算、決算，并實施財務(wù)控制。
4.4.2.1財務(wù)預(yù)算按年度編制，包括業(yè)務(wù)預(yù)算（采購、銷售、生產(chǎn)、期間費用等）、資本預(yù)算（固定資產(chǎn)投資、權(quán)益性資本投資、債券投資等）和籌資預(yù)算。
4.4.2.2預(yù)算年度終了，財務(wù)部負責(zé)作出財務(wù)決算，上報總經(jīng)理。
4.4.2.3財務(wù)部負責(zé)財務(wù)預(yù)算的編制、審查、報告、監(jiān)督執(zhí)行等具體工作，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議，實施財務(wù)控制。各職能部門及各業(yè)務(wù)部主要負責(zé)人對本部門執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
4.4.3負責(zé)公司日常會計核算和財務(wù)管理工作
4.4.4公司財務(wù)人員必須根據(jù)《會計法》的規(guī)定，嚴(yán)格審查每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性，對不符合規(guī)定的成本費用開支，要堅持原則，拒絕支付；
4.4.5財務(wù)人員必須按照規(guī)定的會計科目和核算辦法進行會計核算，對取得的原始憑證，要認真審核，及時準(zhǔn)確地編制記賬憑證，記載有關(guān)賬簿；
4.4.6財務(wù)人員要加強對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，依法及時、足額繳納各項稅款；
4.4.7財務(wù)經(jīng)理應(yīng)參與公司的經(jīng)營決策，加強同銀行等金融機構(gòu)的聯(lián)系，準(zhǔn)確掌握公司資金分布及資金需求動態(tài)，搞好資金平衡調(diào)度，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。
4.4.8按月及時、準(zhǔn)確、真實地編制財務(wù)報表并按規(guī)定向外報送財務(wù)報表；
4.4.9做好每月的生產(chǎn)經(jīng)營狀況財務(wù)分析工作，嚴(yán)格控制各項成本費用，為公司決策提供財務(wù)依據(jù)。
4.5會計核算的一般原則
4.5.1公司會計核算以人民幣為記賬本位幣，記賬采用借貸記賬法，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。
4.5.2壞賬核算采用備抵法，按應(yīng)收款項的3‰計提，如需計提特別壞賬，應(yīng)由董事會審批決定。
4.5.3存貨按實際成本入賬，發(fā)出時按加權(quán)平均法計價；低值易耗品采用五五攤銷法核算。
4.5.4公司的對外投資控股權(quán)在20%以下（不含20%）的，采用成本法核算；控股權(quán)在20%以上（含20%）的，采用權(quán)益法核算。股權(quán)在50%以上或根據(jù)重要性原則對具有實際控股權(quán)的要合并報表。
4.6資金的管理
4.6.1現(xiàn)金的管理
4.6.1.1公司出納與會計的職責(zé)必須分開，不能由一人兼任；
4.6.1.2公司的一切現(xiàn)金收支必須歸集到財務(wù)部門核算和管理，各項支出必須按規(guī)定辦理審批手續(xù)；現(xiàn)金收入后及時送存銀行，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金和白條抵庫；
4.6.1.3公司庫存現(xiàn)金一般不得超過5000元，現(xiàn)金出納員要確保庫存現(xiàn)金每日賬實相符；
4.6.1.4每次提取備用金1萬元以內(nèi)（含1萬元）須由財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)；超過1萬元須報總經(jīng)理批準(zhǔn)。
4.6.2銀行存款的管理
4.6.2.1遵循國家關(guān)于銀行結(jié)算的有關(guān)規(guī)章制度；
4.6.2.2新增銀行賬戶必須事前由財務(wù)部經(jīng)理提出申請，由主管副總審核，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后開設(shè)；
4.6.2.3公司設(shè)立的銀行賬戶只限于基本帳戶和一般帳戶，專用帳戶用于本公司經(jīng)營范圍內(nèi)的資金結(jié)算及資金調(diào)撥；
4.6.2.4正常業(yè)務(wù)支出的支票領(lǐng)用,都必須有經(jīng)核準(zhǔn)的發(fā)票或其他必要的憑證，支票上必須有金額且與應(yīng)付憑證金額一致，所有已經(jīng)簽發(fā)的支票，應(yīng)于當(dāng)日及時記入銀行存款日記賬中，并定期與應(yīng)付款或其他總分類賬借方進行核對，每次支票領(lǐng)用金額1萬元以內(nèi)（含1萬元）須由財務(wù)經(jīng)理審核主管副總批準(zhǔn)；超過1萬元須報總經(jīng)理批準(zhǔn)。
4.6.2.5開戶銀行間資金調(diào)撥需由經(jīng)辦人填制支票領(lǐng)用審批單，詳細說明資金調(diào)撥的理由，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核主管副總批準(zhǔn)；1萬元以上的資金使用和調(diào)撥必須報總經(jīng)理批準(zhǔn)；
4.6.2.6財務(wù)部對所有銀行支出憑據(jù)應(yīng)認真審核有關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦人、審批人“雙簽字”制度，做到單證齊全、手續(xù)完備；
4.6.2.7公司的銀行支票，包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，一律由財務(wù)部統(tǒng)一向銀行購買、統(tǒng)一保管、統(tǒng)一發(fā)放，發(fā)放時必須做好完整的領(lǐng)用、注銷記錄；對領(lǐng)用期限超過十天以上的，應(yīng)及時查明原因，督促經(jīng)辦人員及時注銷。作廢銀行支票必須注明“作廢”字樣單獨保管；
4.6.2.8銀行票據(jù)一般不得背書轉(zhuǎn)讓，如有特殊需要，背書必須由專人進行登記，由財務(wù)經(jīng)理提出申請，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；
4.6.2.9財務(wù)部必須加強銀行未達賬項的管理；銀行調(diào)節(jié)表應(yīng)于月度終了后十日內(nèi)編出，并積極予以清理，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報。
4.6.3銀行貸款及融資的管理
4.6.3.1銀行貸款卡必須由財務(wù)經(jīng)理保管，如需辦理貸款、還款手續(xù)，經(jīng)辦人應(yīng)要求銀行逐筆登記、注銷，財務(wù)經(jīng)理及時檢查并與銀行進行核對；
4.6.3.2銀行貸款按公司規(guī)定的籌資權(quán)限實行逐筆審批制度，所有貸款由財務(wù)經(jīng)理提出申請，報總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，并逐月報董事會備案；
4.6.3.3所有對外融資一律由董事會批準(zhǔn)；
4.6.3.4無特殊情況，公司一般不得對外擔(dān)保，如確需，公司必須要充分了解對方單位的資信，經(jīng)濟效益及償債能力等情況，由公司總經(jīng)理提出申請，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)同意后，方可辦理。
4.7結(jié)算賬款的管理
4.7.1認真審核結(jié)算單據(jù)，檢查結(jié)算手續(xù)是否完備、真實，單據(jù)是否齊全。對于未認真核實而造成的多付或重付款項，應(yīng)立即查明原因，追究有關(guān)人員的責(zé)任。
4.7.2財務(wù)部應(yīng)對有關(guān)業(yè)務(wù)單位的往來結(jié)算賬款定期進行核對和清理工作，所有往來戶由財務(wù)部與業(yè)務(wù)人員每月至少核對一次，并編制“往來賬戶調(diào)整表”；財務(wù)部每年不定期與終端客戶直接核對至少一次。
4.7.3發(fā)生采購時，由經(jīng)辦人員提出采購申請，由主管副總簽字審核批準(zhǔn)：采購金額超過1萬元（含1萬元）報總經(jīng)理批準(zhǔn)。
4.7.4公司確認發(fā)生壞賬時，必須由經(jīng)辦人員提出書面申請，認真查找原因，分清責(zé)任，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，由總經(jīng)理批準(zhǔn)；發(fā)生1萬元以上的壞賬損失時，總經(jīng)理審核同意后，報董事會批準(zhǔn)。
4.8固定資產(chǎn)及其它資產(chǎn)管理
4.8.1500元以上的資產(chǎn)稱為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的取得按原始價值計價。
4.8.2固定資產(chǎn)折舊原則上采用直線法計提，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值率為其原值的3%。
4.8.3固定資產(chǎn)的購置均須經(jīng)主管副總審核后報總經(jīng)理批準(zhǔn)。
4.8.4固定資產(chǎn)的處理包括購置、出售、報廢、毀壞損失等（均為1萬元以上）須經(jīng)主管副總審核后，報公司董事會批準(zhǔn)。
4.8.5固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置明細賬核算，定期與行政部門和使用部門的卡賬和實物進行核對，做到賬、卡、物相符。
4.8.6無形資產(chǎn)以歷史成本或評估價值入賬，并按收益期等額攤銷計入成本；不能確定收益期的按5年攤銷。
4.9成本、費用的管理
4.9.1財務(wù)部應(yīng)按照國家有關(guān)的規(guī)定合理計提有關(guān)費用。
4.9.2發(fā)生的所有費用必須先由財務(wù)經(jīng)理簽署意見（單筆5000元以上的費用需報備主管副總），財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照公司有關(guān)行政文件規(guī)定的費用報銷標(biāo)準(zhǔn)進行審核，報總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的負責(zé)人批準(zhǔn)后報銷。
4.9.3差旅費報銷：按公司制定的《市場人員費用報銷辦法》執(zhí)行。
4.9.4財務(wù)部必須按收入與成本、費用相匹配的原則及時進行帳務(wù)處理，如實反映本期損益。
4.9.5研發(fā)費用預(yù)算經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。
4.10營業(yè)收入和營業(yè)外收支的管理
4.10.1公司的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
4.10.2公司應(yīng)當(dāng)合理確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，將已實現(xiàn)的收入按時入賬，并及時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。發(fā)生銷售退回、銷售折讓與折扣，應(yīng)及時對有關(guān)銷售科目予以調(diào)整。
4.10.3營業(yè)外收入是指公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈及變賣收益、罰款收入、無法支付的應(yīng)付款項、物資及現(xiàn)金的溢余等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧及變賣損失，固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)因遭自然災(zāi)害等造成的非正常損失（扣除保險公司賠償款），違約金、公益救濟性捐贈等。
4.11利潤及利潤分配的管理
4.11.1公司的利潤總額包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額等項目構(gòu)成。
4.11.2公司發(fā)生的年度虧損，用下一年度稅前利潤彌補；下一年度彌補不足的，在五年內(nèi)延續(xù)彌補；五年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。
4.11.3公司納稅所得稅以利潤總額為基數(shù)。
4.11.4公司繳納所得稅后的利潤，按下列順序分配：
4.11.4.1彌補前五年的虧損；
4.11.4.2提取法定公積金百分之十；
4.11.4.3提取法定公益金百分之五；
4.11.4.4提取任意公積金，比例由董事會決定；
4.11.4.5支付股東股利。
4.11.5公司法定盈余公積金可用于彌補虧損或經(jīng)董事會批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊資本25％為限。
4.11.6公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度分配。分配方案應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)。
4.12財務(wù)報告的編制
4.12.1公司在每一會計年度前六個月結(jié)束后六十日以內(nèi)編制公司的中期財務(wù)報告；在每一會計年度結(jié)束后九十日以內(nèi)編制公司年度財務(wù)報告。
4.12.2公司年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注。
4.12.3年度財務(wù)報告經(jīng)會計師事務(wù)所審計，并同時提供下一會計年度的預(yù)測報告。
4.12.4財務(wù)報告的公布
4.12.4.1年度財務(wù)會計報告應(yīng)在編制完成后15日內(nèi)送交各股東。
4.12.4.2公司于每月結(jié)束后15日內(nèi)向董事會提交月結(jié)束財務(wù)報表；每季度結(jié)束后30日內(nèi)向董事會提交季度財務(wù)報告、季度經(jīng)營總結(jié)分析報告。該類財務(wù)文件包括庫存清單、應(yīng)收帳款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付帳款、其它應(yīng)付款、銷售收入、銷售成本、經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用營業(yè)外支出明細表等事項。
4.13財務(wù)電算化管理
4.13.1財務(wù)部電腦操作人員應(yīng)按相應(yīng)的權(quán)限操作會計軟件，并定期與軟件供應(yīng)商聯(lián)系，做好軟件的系統(tǒng)維護工作。對于數(shù)據(jù)資料，在核對相符后，每日、每月要做好數(shù)據(jù)備份工作。
4.13.2財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格管理增值稅專用發(fā)票及防偽稅控設(shè)備，實行發(fā)票和IC卡分人管理。開票工作必須由持證人員負責(zé)，其它人員嚴(yán)禁使用。
4.13.3年度終了，由財務(wù)經(jīng)理統(tǒng)一保管備份數(shù)據(jù)。
4.14財務(wù)檔案管理
4.14.1公司必須保證財務(wù)檔案的存放空間及安全可靠，財務(wù)部要嚴(yán)格按照財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。財務(wù)部應(yīng)指定專人保管財務(wù)檔案，建立健全嚴(yán)格的檔案管理制度。非本部門人員查閱檔案，必須要征得總經(jīng)理同意，檔案保管人必須要做好登記工作。
4.14.2本制度由財務(wù)部負責(zé)解釋和修訂，并在執(zhí)行過程中不斷完善。
4.15財務(wù)數(shù)據(jù)、資料、方針均屬公司重大機密，未經(jīng)授權(quán)，各級人員不得對外公布，亦不得在公司內(nèi)外傳播。
金融企業(yè)會計規(guī)章制度篇2
一、庫存現(xiàn)金管理
1．公司財務(wù)部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。
2．嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金遇有短款，應(yīng)及時查明原因，報告單位領(lǐng)導(dǎo)，并要追究責(zé)任者的責(zé)任。
3．不準(zhǔn)用“白條”入賬。
4．不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。
5．到公司以外金融機構(gòu)提取或送存現(xiàn)金（限額1萬元以上）時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
6．現(xiàn)金出納人員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫密碼和鑰匙，不得借給他人。
7．現(xiàn)金出納人員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券；私人財物不得存放入內(nèi)。
8．現(xiàn)金出納人員必須隨時接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。
9．出納人員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。
二、銀行存款管理
1．公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本賬戶和輔助賬戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2．公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。
3.作廢的銀行支票由出納人員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4．銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式：支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話費結(jié)算），除上述結(jié)算方式外，其他不予使用。
5.從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時入賬。
6.公司應(yīng)按每個銀行開戶賬號建立一本銀行存款明細賬，出納人員應(yīng)及時將公司銀行存款明細賬與銀行對賬單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。
7.銀行出納人員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的賬項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責(zé)任人進行更正，對未達賬項要及時予以清理。造成的賬賬不一致，應(yīng)盡快解決。
8.空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實行分管。由出納人員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三、往來賬款管理
1.應(yīng)收賬款的管理：公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標(biāo)準(zhǔn)及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務(wù)部作好賬務(wù)處理，編制會計記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。
2.其他應(yīng)收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。
3.應(yīng)付賬款的管理：公司各部門因采購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，登記相應(yīng)的賬簿，定期與相關(guān)部門對賬，保證雙方賬賬核對一致。
四、內(nèi)部牽制
1.公司實行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度。
2.非出納人員不得辦理現(xiàn)金、銀行收付款業(yè)務(wù)。
3.庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。
4．現(xiàn)金出納人員不得擔(dān)當(dāng)制證工作，只能由財務(wù)部指定的制單人制單。
金融企業(yè)會計規(guī)章制度篇3
一、總原則
1、 公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。
2、 嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準(zhǔn)確、完整。
二、財務(wù)工作崗位職責(zé)
(一)財務(wù)經(jīng)理職責(zé)
1、 對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。
2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
3、 進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。
4、 其他相關(guān)工作。
(二)財務(wù)主管職責(zé)
1、 負責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。
2、 負責(zé)對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、 負責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。
4、 負責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、 嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務(wù)管理。
6、 參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。
7、 組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。
10、 負責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
11、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
12、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(三)會計職責(zé)
1、 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時;
2、 發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報;
3、 會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作;
4、 完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(四)出納職責(zé)
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。
金融企業(yè)會計規(guī)章制度篇4
企業(yè)是引導(dǎo)市場經(jīng)濟的重要組成部分，對于提升我國的綜合國力，實現(xiàn)市場經(jīng)濟與國際經(jīng)濟的接軌具有重要的作用，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國出臺了相應(yīng)的新會計制度，將企業(yè)發(fā)展帶到了新的市場領(lǐng)域中。企業(yè)需要適應(yīng)當(dāng)下時代的發(fā)展趨勢，準(zhǔn)確了解新會計制度的內(nèi)容，從而建立完善的企業(yè)財務(wù)管理制度，保障企業(yè)在接下來的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的合法性和穩(wěn)定性。未來企業(yè)需要以新會計制度為指導(dǎo)依據(jù)，完善新會計制度的內(nèi)容和要素，從而建立企業(yè)發(fā)展行之有效的財務(wù)管理對策。
一、新會計準(zhǔn)則概述
新會計制度是我國對傳統(tǒng)會計制度和政策的進一步完善，世界經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢下提出的會計戰(zhàn)略，為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展與國家經(jīng)濟變換環(huán)境下提出的有效對策。新會計制度反映了我國近幾年來的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，是我國根據(jù)未來發(fā)展情況所提出來的推動經(jīng)濟的必然要求。新會計制度是在國際經(jīng)濟的背景下，根據(jù)我國企業(yè)的發(fā)展來制定的，我國新會計制度以資產(chǎn)負債為主，注重于企業(yè)會計中的核算整合工作。
二、新會計制度對企業(yè)財務(wù)管理的影響
(一)對財務(wù)管理目標(biāo)的影響財務(wù)管理目標(biāo)會隨著企業(yè)的不斷經(jīng)營發(fā)生相應(yīng)的變化，在企業(yè)發(fā)展的不同階段，財務(wù)管理的目標(biāo)也各不相同。新會計制度的背景下，我國企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)有了一定的改變，企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)營發(fā)展階段的不同，從而制定出準(zhǔn)確合理的財務(wù)管理目標(biāo)，新會計制度的指導(dǎo)下，企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)需要避免結(jié)構(gòu)分散的缺陷，財務(wù)管理目標(biāo)需要與財務(wù)報表信息相結(jié)合，從而協(xié)調(diào)好企業(yè)員工投資者之間的利益關(guān)系，將企業(yè)價值最大化呈現(xiàn)。
(二)對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的影響企業(yè)內(nèi)部的良好發(fā)展關(guān)系到企業(yè)的整體運營狀況，企業(yè)內(nèi)部常常有可能因為領(lǐng)導(dǎo)力不足或者發(fā)展進程不完善等原因?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)部出現(xiàn)矛盾，在新會計制度的背景下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層就需要全面解讀和掌握新會計制度的理念和內(nèi)容，從而建立企業(yè)內(nèi)部發(fā)展進程，為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展奠定基礎(chǔ)。新會計制度下，企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展勢必會更加偏重于財務(wù)管理，為了能夠在提升財務(wù)管理的基礎(chǔ)上更好地規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)運營，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就需要根據(jù)新情況來完善企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)，從而提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，不斷提升企業(yè)財務(wù)管理工作人員的能力。
(三)對企業(yè)決策服務(wù)的影響企業(yè)的決策將決定企業(yè)發(fā)展的步伐和進程，企業(yè)決策服務(wù)在新會計制度下面臨著更多的挑戰(zhàn)和困難，新會計政策下，企業(yè)需要不斷提升財務(wù)管理水平，才能夠為企業(yè)長久的經(jīng)營管理提供理論支持和指導(dǎo)依據(jù)。新會計政策上企業(yè)財務(wù)管理勢必會面臨著更大的風(fēng)險和安全評估，企業(yè)需要加強對企業(yè)風(fēng)險的管理，加強對企業(yè)負債、薪酬等方面的規(guī)定，從而讓企業(yè)的決策管理更加科學(xué)明確。
三、新會計準(zhǔn)則下企業(yè)提升財務(wù)管理水平的有效對策
(一)提高財務(wù)管理意識新會計制度下，企業(yè)需要不斷強化企業(yè)工作人員對于財務(wù)管理的認識，并且了解到財務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，加強對會計整理、風(fēng)險防范的監(jiān)督和掌管。首先，企業(yè)需要加強對新會計制度內(nèi)容的學(xué)習(xí)，提升企業(yè)人員對于新會計制度的了解和認識；其次，企業(yè)需要在新會計制度的指導(dǎo)下，加強對企業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)督和管控，減低經(jīng)濟大環(huán)境下對于會計風(fēng)險的評估和認定，從而減低各類財務(wù)管理的安全事故發(fā)生，從而讓新會計制度在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮更大的效果。
(二)完善財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度是提升企業(yè)財務(wù)管理水平的關(guān)鍵對策，隨著新會計制度的出臺，人們需要了解企業(yè)財務(wù)管理制度的關(guān)鍵內(nèi)容和要點，從而結(jié)合新會計制度制定出完善的財務(wù)管理制度，對財務(wù)管理的概念、會計人員的工作進行準(zhǔn)確的規(guī)定，除此之外，財務(wù)管理工作人員需要了解新會計制度中的內(nèi)容和要素，結(jié)合自身企業(yè)的實際運營狀況，來以往的財務(wù)管理制度上建立起健全的財務(wù)管理制度，從而指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理工作的展開。
(三)優(yōu)化財務(wù)管理方式在經(jīng)濟全球化的背景下，企業(yè)需要優(yōu)化財務(wù)管理方式才能夠在日益復(fù)雜的企業(yè)大環(huán)境下，防范企業(yè)運營風(fēng)險和會計隱患，從而引導(dǎo)企業(yè)向著更加完善、合理的方向發(fā)展。首先，企業(yè)需要加大對財務(wù)管理的重視，加強對企業(yè)財務(wù)分析的重視，加強企業(yè)運營過程中對于財務(wù)管理的監(jiān)督，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理方式，使得財務(wù)管理方式更加簡單化、快捷化、方便化。其次，企業(yè)還需要建立財務(wù)監(jiān)督體系，使得企業(yè)財務(wù)管理工作符合新會計制度的要求，企業(yè)也需要改變經(jīng)營理念，在財務(wù)管理的過程中加大資金和物力的投入。
(四)加大財務(wù)人才培養(yǎng)企業(yè)財務(wù)管理人員需要不斷提高自身的綜合素質(zhì)，才能夠提升財務(wù)管理質(zhì)量。首先，完善企業(yè)財務(wù)人員的知識體系，想企業(yè)財務(wù)人員宣傳相應(yīng)的財務(wù)知識和會計理念，除此之外，企業(yè)還需要開展相應(yīng)的財務(wù)人員培訓(xùn)和教育活動，培養(yǎng)財務(wù)人員的工作能力與綜合素質(zhì)。在學(xué)習(xí)了相應(yīng)的新會計制度之后，還需要將新會計制度的內(nèi)容和要素融入到財務(wù)管理工作中，適當(dāng)調(diào)整財務(wù)管理工作的制度和工作方式，確保企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。
四、結(jié)束語
綜上所述，新會計制度的出臺為企業(yè)的財務(wù)管理帶來了新的局面，同時也是應(yīng)對新的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的必經(jīng)之路，對于我國的經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)的財務(wù)管理都提出了新的方向指導(dǎo)。在新會計制度背景下，企業(yè)需要進一步完善財務(wù)管理的制度，提升企業(yè)的財務(wù)管理意識，從而提升企業(yè)財務(wù)管理水平，提高企業(yè)在市場的綜合競爭力。
金融企業(yè)會計規(guī)章制度篇5
一、總則
（一）為規(guī)范公司財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需要，依照《企業(yè)會計制度》的《會計法》特制定本辦法。
（二）本辦法是處理財務(wù)事項的規(guī)范和準(zhǔn)則，適應(yīng)公司所有單位和部門。
（三）公司總經(jīng)理授權(quán)會計負責(zé)人，具體負責(zé)本企業(yè)的財務(wù)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》，遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律；
根據(jù)公司實際，按照精簡、效能原則確定內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及財會人員的配備；
依照《會計法》、《企業(yè)會計制度》及國家的其它有關(guān)政策規(guī)定下達、落實收入、成本費用、利潤考核指標(biāo)，按規(guī)定簽批報銷有關(guān)費用開支；
接受財政、審計、稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督等。
認真宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策；
審核重要財務(wù)開支事項；
研究解決執(zhí)行中的問題，負責(zé)組織內(nèi)部財務(wù)核算，并向有關(guān)部門報送財務(wù)報表等。
（四）公司財務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的原則。
（五）建立健全內(nèi)部財產(chǎn)物資管理制度，財產(chǎn)物資計量驗收制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，增收節(jié)支，降低消耗，增加盈利。
（六）財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)任務(wù)，利用價值形式組織財務(wù)活動，強化財務(wù)管理，搞好經(jīng)濟核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展財務(wù)工作，為完成和超額完成各項目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力。
要做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務(wù)收支要注重日常控制與管理、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)字準(zhǔn)確清晰，分析要有理有據(jù)，運用事前計劃預(yù)測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經(jīng)濟效益。
（七）加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項資產(chǎn)的毀損等，都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實、完整、準(zhǔn)確、清晰、及時健全財務(wù)核算資料。
各項財產(chǎn)物資的供應(yīng)計劃、定貨與采購標(biāo)準(zhǔn)、入庫驗收保管、出庫標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計量驗收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié)，應(yīng)符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確。
做好財產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進行財產(chǎn)清查、財產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧和毀損；在查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，應(yīng)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，做到賬、卡、物三相符。
加強內(nèi)部的財務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財務(wù)事務(wù)。
二、資金籌集的管理
（一）資金籌集嚴(yán)格按《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，除公司依照法定程序籌集資本金外，一律不得擅自籌集資本金，在經(jīng)營期間內(nèi)，各項財產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失，除另有規(guī)定外，不得直接增減資本金。
（二）籌集資金的要求：
研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟效益。
1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時間，這是節(jié)約資金使用的必要條件。
2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進行分析。
3、認真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結(jié)合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。
（三）合理運用負債經(jīng)營
1、流動負債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金其它暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用、應(yīng)付福利費和一年內(nèi)到期的長期借款等。
2、長期負債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。
3、流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用，長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入長期待攤費用；生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入財務(wù)費用；
與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，計入購建固定資產(chǎn)的價值，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，計入財務(wù)費用，存款利息沖件利息支出。
三、流動資產(chǎn)的管理
流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內(nèi)嚴(yán)格按《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定對流動資產(chǎn)進行管理。
（一）流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。
（二）各項流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。
2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費用、其它應(yīng)收款的等的管理。
①對應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任，積極清理“三角債”，及時回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，緩解資金緊張的矛盾。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準(zhǔn)預(yù)付。要切實做到根據(jù)生產(chǎn)需要，資金情況確定采購批量。對其它應(yīng)收款要及時清收，尤其個人借款要嚴(yán)格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個人收入抵頂借款。
①待攤費用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分?jǐn)傇?年以內(nèi)（含一年）的各項費用。按批準(zhǔn)的范圍，將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理，應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本費用，如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費用。
②壞賬損失根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析各項應(yīng)收款項的可回收性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提準(zhǔn)備金，除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款），不得全額計提壞賬準(zhǔn)備。
（三）存貨的管理制度：
1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。
2、存貨的計價原則：采用實際成本法。
①購入存貨的實際成本：包括買價（不包括應(yīng)負擔(dān)的增值稅）、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。
②自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費用，間接制造費用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對象。
③委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應(yīng)計入成本的稅金。
④投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
⑤接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。
⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。
3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計價方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實際成本計價、按加權(quán)平均法計算出材料成本，車間每月按生產(chǎn)計劃開領(lǐng)料單，負責(zé)人簽字蓋章，并由單位負責(zé)人簽字，超過計劃和超過定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時，必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。
4、清查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結(jié)果與賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，分別情況予以處理。
盤盈的存貨，沖減管理費用，盤虧、毀損與報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值后，計入管理費用；
存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。
5、存貨的期末計價：存貨在期末時應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價值就低計量，對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備。
四、固定資產(chǎn)管理制度
（一）固定資產(chǎn)的計價：固定資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。
（二）固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：
折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。
（三）固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。
（四）固定資產(chǎn)管理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所有的機器設(shè)備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進行管理，辦理固定資產(chǎn)驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進行。年終對固定資產(chǎn)進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產(chǎn)的完整無損。
（五）固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達預(yù)算項目進行，不能擅自購置增加固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用，需到財務(wù)部辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用表，領(lǐng)取固定資產(chǎn)編號及標(biāo)簽，領(lǐng)用人應(yīng)對領(lǐng)取的固定資產(chǎn)負責(zé)。
2、固定資產(chǎn)的報廢，對固定資產(chǎn)必須正常進行維護、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理報廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)部門費用，根據(jù)實際，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。
4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，必須對固定資產(chǎn)進行定期或不定期地清查。
固定資產(chǎn)清查，主要是對固定資產(chǎn)進行盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進行清查，以明確責(zé)任。清查的問題如屬管理不善造成的經(jīng)濟損失，要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任，并處以經(jīng)濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當(dāng)期損益。
（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準(zhǔn)備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價：
自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M計價，設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M用計價。加強在建工程全過程管理，制定執(zhí)行可行性分析，專項審批、工程材料物、機械設(shè)備采購及保管、工程驗收等制度。
出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價。
在建工程發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。
在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程，節(jié)余物資及時清點入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。
（七）固定資產(chǎn)，在建工程的期末計價。固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。
五、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)
（一）無形資產(chǎn)：
無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但是沒有實物形態(tài)的長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。
1、無形資產(chǎn)按照取得的實際成本計價：
①投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價。
②購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的買價、手續(xù)費及其他資本性支出作為入帳價值。
③自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價④接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市價即重置成本計價入賬。
2、無形資產(chǎn)的攤銷：
無形資產(chǎn)計價入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，不留余額（無殘值）。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：
①法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。
②法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定。
③法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過10年的期限攤銷。
（二）長期待攤費用：
長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費用。
1、遞延資產(chǎn)的計價與攤銷：
①開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入時停止收集，并開始在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。
②經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。
③固定資產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M用。
六、成本和費用的管理
（一）成本和費用管理是公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費用，對于加強在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益具有重要作用。
（二）成本費用管理堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算的原則，實行財務(wù)部、車間二級核算，執(zhí)行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實處。
（三）產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本（即產(chǎn)品生產(chǎn)成本）（四）成本核算的一般程序：
1、對生產(chǎn)費用進行審核和控制，確定計入產(chǎn)品成本項目。
2、將應(yīng)計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產(chǎn)品的成本。
3、對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。
（五）成本的計算方法，采用“品種法”“分批法”計算，攤?cè)氤杀镜馁M用分為直接費用和間接費用（要有明細制度）（六）期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末無余額。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。
（七）成本費用的匯集、分配和計算，嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則。
七、銷售收入、利潤及其分配
（一）銷售收入的內(nèi)容：
銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。
產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。
（二）銷售收入的確認：
銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實際成本采用“加權(quán)平均法”核算。
交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。
預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認收入的實現(xiàn)。
委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收到，確認收入的實現(xiàn)。
其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實現(xiàn)。
自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對外投資或作為固定資產(chǎn)時，不確認銷售收入，但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價計算應(yīng)交增值稅及消費稅。
對銷售退回的收入，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本。
（三）銷售收入的日常管理加強銷售的日常管理，嚴(yán)格按照供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財務(wù)管理貨款的結(jié)算程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實責(zé)任制，嚴(yán)格其他銷售收入的各項手續(xù)制度，確保收入及時入帳。
（四）利潤及其分配1、利潤的構(gòu)成及其核算稅前利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤—營業(yè)費用—管理費用—財務(wù)費用產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入—產(chǎn)品銷售成本—產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售稅金及附加包括：應(yīng)有銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負擔(dān)的消費稅、城市建設(shè)維護稅和教育費附加等。
2、利潤的預(yù)測和分析要加強對利潤的預(yù)測與分析，根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，經(jīng)濟責(zé)任制方案及市場等情況，結(jié)合實際搞好年、季利潤的預(yù)測，編制利潤計劃，確定目標(biāo)利潤，并按月、季、年考核成績，分析利潤完成情況，通過與目標(biāo)計劃等對比、分析，發(fā)現(xiàn)問題，即使糾正，確保利潤的實現(xiàn)。
3、營業(yè)外支出管理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。
營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等。
營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。
①固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊后，過失人及保險公司賠款后的差額，固定資產(chǎn)報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。
②非常損失：是指自然災(zāi)害造成的各項資產(chǎn)凈損失，（扣除保險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。
③公益救濟性捐贈：是指通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈。
④賠償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。
要嚴(yán)格劃分營業(yè)外支出與成本、費用開支范圍，不得將由營業(yè)外支出的開支列作成本、費用，亦不得將成本費用計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國家規(guī)定，不得擴大。
4、利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：
利潤由公司財務(wù)按規(guī)定進行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：
①提取法定盈余公積、法定公益金。
②提取任意盈余公積。
③其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤。
八、財務(wù)報告與經(jīng)濟效益的評價
（一）財務(wù)報告：財務(wù)報告是反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。
公司按照國家財政部門的規(guī)定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產(chǎn)負債表、損益表。
年度報表是：資產(chǎn)負債表、；
利潤表、現(xiàn)金流量表。
財務(wù)情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤實現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對本期或者下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
（二）經(jīng)濟效益評價分析：
公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評價公司的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，根據(jù)財政部制定的規(guī)章制度，特指定以下十項主要評價指標(biāo)。
1、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計算公式：
銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售凈收入×100%其中產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。
2、總資產(chǎn)報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。計算公式：
總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額×100%其中：（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2
3、資本收益率：指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：
資本收益率=凈利潤/實收資本×100%
4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計算公式：
資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值
5、資產(chǎn)負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：
資產(chǎn)負債表=負債總額/資產(chǎn)總額×100%
6、①流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期的債務(wù)能力，又稱短期償債能力比率。計算公式：
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債×100% ②速動比率：指速動資產(chǎn)與流動負債的比率。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計算公式：
速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×100%其中：流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)—存貨
7、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：也稱收帳比率，用于衡量公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快慢。計算公式：
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額×100%其中：賒銷凈額=銷售收入—現(xiàn)銷收入—銷售退回折讓折扣，平均應(yīng)收帳款余額=（期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額）/2
8、存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量公司在一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映產(chǎn)、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：
存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=（期初存貨成本=期末存貨成本）/2
9、社會貢獻率：是衡量運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。公式如下：
社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額/平均資產(chǎn)總額×100%企業(yè)社會貢獻總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額，包括（含資金、津貼等工資性收入），勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出、利息指出凈額，應(yīng)交增值稅，應(yīng)交產(chǎn)品消費稅及附加，應(yīng)交所得稅，凈利潤等。
10、社會積累率：衡量企業(yè)社會貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式：
社會積累率=上交國家財政總額/企業(yè)社會貢獻總額×100%上交國家財政總額：包括應(yīng)交增值稅，應(yīng)交消費稅及附加，應(yīng)交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務(wù)分析的基本方法，通過與上年周期或同行業(yè)對比，以及成本降低率，效益增長等分析，考核各項任務(wù)完成情況，找出原因，指定措施。
（三）編制要求
1、公司財務(wù)根據(jù)登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系銜接。
2、報表及說明要報送及時，印章齊全，書寫認真。
3、公司將財務(wù)報表作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，切實抓細抓好，不斷提高報表質(zhì)量，適應(yīng)管理的要求，用以知道經(jīng)營管理工作。
4、財務(wù)報告及財務(wù)報送時間。
公司財務(wù)部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務(wù)分析或說明和公司經(jīng)濟效益分析指標(biāo)。
金融企業(yè)會計規(guī)章制度篇6
一、20__小企業(yè)財務(wù)會計制度
小企業(yè)會計制度是為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度，根據(jù)財政部的財會〔20__〕17號文件，該制度從20__年1月1日廢止。實行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》。
二、如何辦理財務(wù)會計制度備案
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》(國稅發(fā)〔20__〕179號)
本文書(表)已實行“免填單”服務(wù)：即納稅人可以不填寫表格，直接由稅務(wù)機關(guān)受理人員根據(jù)納稅人提供的證明資料或其口述，打印出制式文書，再由納稅人核對、簽章確認后，按規(guī)定程序辦結(jié)該涉稅事項。
使用說明
1、本表依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條設(shè)置。
2、適用范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將其財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案時使用。采用電子計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件的名稱和版本號及有關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案。
3、填表說明：
(1)低值易耗品攤銷方法：包括一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法;
(2)折舊方法：包括直線折舊法(平均年限法、工作量法)、加速折舊法(雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、盤算法、重置法、償債基金法和年金法等);采用加速折舊法的，在備注欄注明批準(zhǔn)的機關(guān)和附列資料;
(3)成本核算方法：納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定采用的具體的存貨計價方法或產(chǎn)成品、半成品成本核算方法;
(4)會計核算軟件：采用電子計算機記賬的，填寫記賬軟件的名稱和版本號，并在備注欄注明批準(zhǔn)使用的機關(guān)和附列資料;
(5)會計報表：包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種附表，在“名稱”欄按會計報表種類依次填寫;
4、本表為a4型豎式，一式二份，稅務(wù)機關(guān)和納稅人各一份。
金融企業(yè)會計規(guī)章制度篇7
第一章總則
第一條為規(guī)范公司財務(wù)會計行為，依據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。
第二條公司會計工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國家財政政策和會計法規(guī)，強化財務(wù)管理，加強財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范各項財務(wù)收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等內(nèi)部機構(gòu)以及財政、稅收、審計、證券監(jiān)管等有關(guān)部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務(wù)。
第三條公司會計工作由公司財務(wù)副總直接負責(zé)。財務(wù)副總應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計法》的規(guī)定，確保公司會計工作和會計資料的真實性和完整性;負責(zé)公司財務(wù)計劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營方針和資本運作政策;負責(zé)公司會計機構(gòu)的設(shè)置，對財會人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議，并確保會計機構(gòu)、會計人員依法興職責(zé);負責(zé)協(xié)調(diào)金融、財政、稅務(wù)、審計、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系。
第四條公司設(shè)立財務(wù)部，負責(zé)財務(wù)會計方面的日常工作，財務(wù)部經(jīng)理負責(zé)公司財務(wù)收支計劃的執(zhí)行，主管公司的會計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范各級財務(wù)管理實施細則，統(tǒng)一公司會計核算辦法，配合財務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)系。
第五條分公司設(shè)單獨財務(wù)機構(gòu)，配備必要的財務(wù)人員，嚴(yán)格執(zhí)行《財務(wù)會計制度》和公司《財務(wù)管理制度》，接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時，根據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點制定相應(yīng)的財務(wù)管理細則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點制定完整的財務(wù)制度，并接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
第七條公司會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)當(dāng)依照會計法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實、完整的要求，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，并向公司董事會、總經(jīng)理定期匯報會計工作情況，報送財務(wù)會計報告和其他必要資料。第八條公司會計年度采用公歷年度，會計核算億人民幣為記賬本位幣，會計記賬采用借貸記賬法。第九條公司審核原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿、編報財務(wù)會計報告和管理會計檔案，應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。
第二章會計管理體制
第十條公司董事長、財務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負責(zé)本公司的財務(wù)會計工作，并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負責(zé)，財務(wù)部負責(zé)具體的日常會計工作。第十一條公私財務(wù)負責(zé)人為財務(wù)副總，依法行如下會計管理職責(zé)：
(一)依法設(shè)立會計機構(gòu)、配備會計人員，并支持他們的工作，保障會計人員依法履行職責(zé);(二)正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財務(wù)會計制度的行為;(三)最終審批公司所有財務(wù)支出事項;
(四)對會計工作情況及會計資料的真實性、完整性負責(zé)，簽署對外公布的財務(wù)會計報告;(五)法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責(zé)。
第十二條會計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部門及公司主要負責(zé)人的要求，強化會計崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會計稽核制度。
第十三條公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，在各自的權(quán)限內(nèi)真實、完整的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財務(wù)收支進行具體的預(yù)算管理和目標(biāo)控制時，對有關(guān)的原始資料負有記錄、保管和及時進行傳遞的責(zé)任。
第三章會計機構(gòu)和會計人員
第十四條公司財務(wù)部為依法設(shè)立的會計機構(gòu)，并根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的會計人員。財務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會計(或稱主辦會計)、會計(或稱輔助會計)、預(yù)算管理、出納等崗位。
第十五條各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)，其財務(wù)人員根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時，公司可逐步實行會計派制。
第十六條公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實行雙層領(lǐng)導(dǎo)，即財會人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責(zé)，業(yè)務(wù)管理由公司負責(zé)。
第十七條公司委派財務(wù)人員的工資和費用一般由公司負責(zé)，不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)議處理。
第十八條公司對委派財務(wù)人員實行外勤補貼。補貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。
第十九條在實行會計委派之前各分公司、子公司的財會人員，可參加公司專門組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。
第二十條實行會計委派制的分公司、子公司，其委派的財會人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨立性。
第四章主要會計政策
第二十一條本公司執(zhí)行的會計及財務(wù)制度為：《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會計制度》等。
第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。
第二十三條記帳原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。
第二十四條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊。
第二十六條按照有關(guān)規(guī)定計提壞賬轉(zhuǎn)北，存貨跌價準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
第五章會計科目的設(shè)置
第二十七條公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《公司經(jīng)營企業(yè)會計制度》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用總賬會計科目，其明細科目根據(jù)編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟活動分析的需要合理設(shè)置。
第二十八條財務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計科目。
第六章會計原始憑證與記賬憑證
第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)并需要進行會計處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀(jì)錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。
各項財務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容，充分證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時間、數(shù)量和金額。所有原始記錄必須做到真實、完整。
第三十條各種原始憑證必須規(guī)范，符合會計核算的要求，其應(yīng)具備如下一些內(nèi)容：(一)名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標(biāo)題;(二)日期：一般是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時間;(三)業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清楚，并表明該記錄設(shè)計的經(jīng)濟性質(zhì)。(四)數(shù)量;(五)單價;
(六)金額：各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫清楚，計算準(zhǔn)確，大小寫必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂;
(七)接受原始憑證的單位名稱;
(八)出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財務(wù)專用章標(biāo)識時，印章必須清晰可辨;(九)有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認可。
第三十一條原始憑證出現(xiàn)錯誤，必須按規(guī)定進行更正。
(一)文字出現(xiàn)錯誤時，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章;
(二)數(shù)字和金額出現(xiàn)錯誤時，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開
具;(三)如果原始憑證由兩個單位共同完成，任何錯誤均應(yīng)當(dāng)由雙方共同更正、蓋章。第三十二條同類經(jīng)濟也的原始憑證數(shù)量較多時，可填制原始憑證匯總表。第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務(wù)專用章，同時必須由有關(guān)經(jīng)辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務(wù)部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽名或蓋章。
第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：
(一)證明款項和有價證券收付業(yè)務(wù)的憑證，包括證明款項是否支付、有價證券是否交割的資料，以及證明款項(或有價證券)種類、金額價值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;
(二)證明財務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來源取向和審批過程的資料，以及證明財物價值、種類、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;
(三)證明債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計算過程和依據(jù)資料，以及證明債權(quán)債務(wù)相對人、清償責(zé)任人的資料;
(四)證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證，包括確定其增建原因、來源去向及審批過程的資料，以及確定所增減資本(基金)種類、金額價值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;
(五)證明收入、支出、費用、成本計算業(yè)務(wù)的憑證，包括記錄其計算過程、計算依據(jù)和審批過程的資料，以及證明收入(支出、費用、成本)種類、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料;
(六)證明財務(wù)成果計算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說明計算(處理)依據(jù)和過程的資料，以及說明財務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。
第三十五條主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復(fù)印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。
第三十六條輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。
第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應(yīng)當(dāng)單獨按照檔案管理辦法進行分類整理，及時歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應(yīng)當(dāng)注明該輔助憑證的名稱、編號。
第三十八條對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門和需要查詢的部門，應(yīng)當(dāng)同時保管相關(guān)原始憑證的原件。
第三十九條會計人員應(yīng)當(dāng)認真審核原始記錄，并在通過審核紀(jì)錄上簽字。審核的內(nèi)容包括：(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的，內(nèi)容是否真實、合法、合規(guī);(二)原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰;(三)經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容;(四)數(shù)量、單價、金額的計算是否正確;(五)必備內(nèi)容是否完備齊全。
第四十條會計人員在受理原始記錄時，對于不真實的，有權(quán)拒絕受理，并可將情況報告單位負責(zé)人;對不完整的，有權(quán)退回，經(jīng)辦人補正后再受理。
第四十一條會計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實、完整的原始記錄進行會計處理，并按照本制度的相關(guān)規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。
第四十二條需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行傳遞。
(一)經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關(guān)人員簽字;
(二)有關(guān)人員簽字后，交會計人員審核;
(三)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負責(zé)人簽字批準(zhǔn);(四)會計人員受理原始記錄，進行會計處理。
第四十三條會計人員制作記賬憑證，應(yīng)當(dāng)以真實、完整的原始憑證為依據(jù)。無法取得原始憑證的，應(yīng)當(dāng)按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。
第四十四條記帳憑證應(yīng)當(dāng)使用財務(wù)會計軟件按規(guī)定進行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：
(一)以本人的身份進入財務(wù)會計軟件填制憑證的界面;(二)必備內(nèi)容，包括日期、摘要、應(yīng)借應(yīng)貸科目及金額等，，填寫要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記載的內(nèi)容相符;附件注明原始憑證張數(shù)，時間按編制當(dāng)天日起填寫;填寫要正確使用會計科目，保證科目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致;(三)接待的金額要相等;(四)按所附原始憑證準(zhǔn)確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡明扼要;購買多種物品應(yīng)注明主要物品的名稱;往來業(yè)務(wù)憑證，借款和報銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方單位名稱或個人所屬部門及姓名;提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因;收支的結(jié)轉(zhuǎn)，費用的預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。
第四十五條審核人員、出納人員、總賬會計通過財務(wù)會計軟件審核記賬憑證和記賬后，應(yīng)當(dāng)輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條通過財務(wù)會計軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應(yīng)當(dāng)符合《跨及基礎(chǔ)工作規(guī)范》和會計電算化有關(guān)工作的規(guī)范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計憑證的裝訂應(yīng)當(dāng)符合會計檔案管理的要求，當(dāng)月第一本憑證的最前面應(yīng)當(dāng)附有會計科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應(yīng)當(dāng)附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單。
第四十七條會計憑證的歸檔，保管等事項按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。
第七章會計賬簿的設(shè)置
第四十八條財務(wù)部按《會計法》的規(guī)定，設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。
第四十九條根據(jù)電算化的要求，當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細賬數(shù)據(jù)都儲存于計算機。
第五十條明細賬根據(jù)會計核算系統(tǒng)，結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益四大類明細賬。賬本格式按照會計科目的設(shè)置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開設(shè)若干個銀行存款賬戶時，應(yīng)按開設(shè)的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據(jù)銀行收(付)款、現(xiàn)金收(付)款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結(jié)，登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的`紅字。第五十二條各種租借設(shè)備、物資、有價證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、項目核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的，應(yīng)按規(guī)定的辦法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人在更正處蓋章。第五十三條財務(wù)部應(yīng)按規(guī)定定期對會計賬簿紀(jì)錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳賬、帳表、帳實相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件，也應(yīng)及時對帳。
第五十四條會計賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。
第五十五條本公司使用財務(wù)會計軟件進行會計核算，軟件輸出的會計帳簿應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，并及時裝訂。除會計軟件輸出的正式帳簿外，不得設(shè)立其它正式帳簿。通過會計軟件輸出的正式帳簿，應(yīng)當(dāng)按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的順序進行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序?qū)幋蛴『脱b訂。
第五十六條會計賬簿應(yīng)當(dāng)保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進行改正。
第五十七條通過會計軟件輸出的年度賬簿，應(yīng)當(dāng)在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達因人和財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在裝訂的會計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時，科目發(fā)生及余額表后應(yīng)當(dāng)附有當(dāng)年的年度會計報表。通過會計軟件輸出的正式帳簿，由會計機構(gòu)按照會計檔案管理的規(guī)定進行保管。第五十八條會計賬簿的電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)每月備份一次，每次備份時應(yīng)當(dāng)在至少兩臺不同的計算機硬盤上各保存一份。電子數(shù)據(jù)在年末結(jié)賬后，應(yīng)當(dāng)備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。
第八章所有者權(quán)益和負債的核算
第五十九條所有者權(quán)益是指投資者(股東)對本公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第六十條資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實收資本(股本)是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及經(jīng)營過程中依法定程序贈的部分。
第六十一條實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金。第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金(現(xiàn)金)，未經(jīng)股東會同意，不得以債權(quán)、實物資產(chǎn)、有價證券等折投入資。
第六十三條經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者應(yīng)按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔(dān)本公司風(fēng)險。
第六十四條本公司負債包括各種銀行貨款、往來借款、應(yīng)付和預(yù)收款項及其他負債。
第九章固定資產(chǎn)的核算
第六十五條使用年限在一年(不含一年)以上，單位價值在20__元(不含20__元)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運輸設(shè)備、機器設(shè)備、工具、器具。當(dāng)一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時，應(yīng)將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。
第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應(yīng)比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設(shè)立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點制度。
第六十七條財務(wù)部門要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進行全面盤點、清查，每年年終前為定期盤點清查的時間。
第六十八條所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規(guī)定進行折舊或攤銷。第六十九條對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，由財務(wù)部、行政事務(wù)部調(diào)查核實，弄清情況，提出意見，逐筆報領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)部門根據(jù)規(guī)定作帳務(wù)處理。
第十章貨幣資金的核算
第七十條公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條財務(wù)部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點、對帳，并確保賬款相符。第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規(guī)定。
第十一章長期和短期投資的核算
第七十三條公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)貨或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、長期債券投資。長期投資應(yīng)當(dāng)單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
第七十四條公司的證券投資必須符合信用，穩(wěn)健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。第七十五條購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計算應(yīng)收利息，分期計入損益。
第七十六條出售經(jīng)營性證券可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當(dāng)期損益。
第七十七條購入折價或溢價發(fā)行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第七十八條對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定進行稅務(wù)處理。
第十二章其他類資產(chǎn)的核算
第七十九條公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第八十條無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。
第八十一條無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽?/p>
第八十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用，包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的其他待攤費用等。
第八十三條開辦費是指籌建期間發(fā)生的費用，自營業(yè)之日起分5年分期攤?cè)霠I業(yè)費用。
第十三章經(jīng)營成本的核算
第八十五條在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項支出等按規(guī)定計入成本。第八十六條營業(yè)及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓(xùn)經(jīng)費、辦公費、會議費、其它費用等。第八十七條費用控制及管理嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行。
第十四章經(jīng)營收入的核算
第八十八條經(jīng)營收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中取得營業(yè)性收入。第八十九條代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費計入公司營業(yè)收入。第九十條一般貿(mào)易類業(yè)務(wù)可按交易額計算公司營業(yè)收入。
第十五章投資收益與營業(yè)外收支的核算
第九十一條投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。第九十二條營業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因卻是無法支付的應(yīng)付款項等。
第十六章納稅、利潤及其分配
第九十三條本公司利潤總額按下列公式計算：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-應(yīng)納所得稅
營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用國債投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。
第九十四條所得稅后利潤根據(jù)公司章程的規(guī)定，按如下順序分配：(一)彌補上一年度的虧損;(二)提取法定公積金10%;(三)提取任意公積金;(四)支付股東股利;公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。
第九十五條本公司須依法申報和交納營稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應(yīng)納稅種。
第十七章會計報表的種類與編制
第九十六條會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計賬簿的記錄編制會計報表。本公司應(yīng)分年，半年、季度和月度填制下列報表。
第九十七條企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表;利潤表;現(xiàn)金流量表;資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表;利潤分配表;股東權(quán)益增減變動表;分部報表;其他有關(guān)附表。內(nèi)部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權(quán)債務(wù)明細表等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實際需要設(shè)計編制內(nèi)部管理報表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類，調(diào)整報表內(nèi)容、報表格式。內(nèi)部管理財務(wù)報表的設(shè)計、編制、報送須經(jīng)財務(wù)副總批準(zhǔn)，其它任何部門和人員無權(quán)直接要求財務(wù)部門提供財務(wù)報表、財務(wù)數(shù)據(jù)。
第九十八條各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確;本期報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接。
第九十九條向外爆出的報表如發(fā)現(xiàn)有錯誤，應(yīng)及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應(yīng)同時通知接受報表的單位;錯誤較多的應(yīng)重新編報。對外報送的財務(wù)報表在報送之前必須由分管財務(wù)的財務(wù)副總和其它高管審核、簽字。上報會計報表時，應(yīng)當(dāng)制作會計報表封面，并加蓋告你公司公章。公司負責(zé)人、財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理和報表編制人應(yīng)當(dāng)在報表封面上簽章。
第十八章會計工作交接
第一百條會計人員調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。
第一百零一條接替人員應(yīng)當(dāng)認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。離職會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：
(一)已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢;
(二)為登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;
(三)整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料;
(四)編制已較輕冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)瓷盤及有關(guān)資料等。第一百零二條會計人員辦理移交時，必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理負責(zé)監(jiān)交;財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財務(wù)工作的財務(wù)副總(或其授權(quán)代理人)負責(zé)監(jiān)交。第一百零三條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。
第一百零四條財務(wù)部副經(jīng)理以及以上級別的財務(wù)人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。
第一百零五條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊頁數(shù)上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
第一百零六條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。
第十九章附則
第一百零七條本制度由財務(wù)部負責(zé)解釋和修訂。第一百零八條本制度經(jīng)公司辦公會審定通過后實施。